Faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobil kiralamak veya işletmek olmayan mükelleflerde binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70'i indirilebilir (GVK md. 40/1 ve 68/5). Kalan %30 kanunen kabul edilmeyen giderdir; bu kısma isabet eden KDV de indirilemez ve KKEG olarak dikkate alınır (KDVK md. 30/d).
Üç ayrı sınır
- Cari giderler (yakıt, bakım, sigorta, otopark, köprü ve otoyol): %70.
- Kira giderleri: %70 kuralına ek olarak aylık kira için her yıl yeniden değerleme oranında güncellenen bir üst sınır vardır.
- İktisap: ÖTV ve KDV toplamı ile amortismana esas bedel için her yıl belirlenen tutar sınırları uygulanır; aşan kısım gider ve amortisman olarak indirilemez.
Yıla bağlı tutar sınırları her yıl Gelir Vergisi Genel Tebliği ile ilan edilir; güncel değerler ilgili yılın tebliğinden teyit edilmelidir.
Örnek: 10.000 TL + KDV bakım faturası
| 770 Genel Yönetim Giderleri (%70) | 7.000,00 | |
| 689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (KKEG: %30 gider 3.000 + KDV'nin %30'u 600) | 3.600,00 | |
| 191 İndirilecek KDV (%70) | 1.400,00 | |
| 320 Satıcılar | 12.000,00 | |
| 950 Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (nazım) | 3.600,00 | |
| 951 KKEG Alacaklı Hesabı | 3.600,00 |
Dikkat
- Kısıt, binek otomobil tanımına giren araçlar içindir; panelvan ve kamyonet gibi ticari araçlar kapsam dışıdır (ÖTV II sayılı liste 87.03 pozisyonu esas alınır).
- Gider kısıtı KDV beyannamesinde "indirilemeyecek KDV" satırını etkiler; KDV'nin %30'u indirim konusu yapılmaz.
- Serbest meslek erbabında da aynı oranlar uygulanır (GVK md. 68/5).
Hesaplamalar sayfasındaki "Binek otomobil gider kısıtlaması" aracı tutarı girince dağılımı ve yevmiye kaydını üretir.
Sık sorulan sorular
Binek otomobil giderlerinin ne kadarı gider yazılır?
En fazla %70’i. Kalan %30 ve bu kısma isabet eden KDV kanunen kabul edilmeyen giderdir.
Binek oto giderinin KDV’si indirilir mi?
KDV’nin %70’i indirilir; %30’u KDVK 30/d gereği indirilemez ve KKEG olarak kaydedilir.
Kısıt hangi araçlara uygulanır?
Binek otomobillere. Kamyonet, panelvan gibi ticari araçlar ve faaliyeti araç kiralamak olan işletmeler kapsam dışıdır.